近期，廈門市地稅局稽查部門在對福建省惠某建筑安裝公司進行稅務檢查過程中，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在多種典型的行業(yè)涉稅問題，如多個工程項目都已完工多年，卻將部分收入以預收款或其他應付款等往來款項的方式入賬，少結(jié)轉(zhuǎn)收入兩千多萬元。同時，地稅稽查人員還發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)用于成本列支的發(fā)票中存在大量不合規(guī)票據(jù)，金額累計達1000多萬元。最終，地稅稽查部門查補該公司稅款、滯納金和罰款合計470.29萬元。

　　沖減利潤

　　成本用假發(fā)票入賬

　　據(jù)悉，稽查人員通過調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，該家公司經(jīng)營收入項目與金額均處于行業(yè)內(nèi)較好水平，但近年來的年度利潤卻始終處于虧損或微利狀態(tài)，因此，稽查人員高度懷疑該公司的成本列支存在問題。

　　稽查人員從發(fā)票入手，進行檢查，在該公司賬上發(fā)現(xiàn)個別票據(jù)涉嫌虛開，于是調(diào)取其2011年至2012年的所有大額發(fā)票，并提交相關部門進行發(fā)票鑒定。經(jīng)鑒別發(fā)現(xiàn)，該公司取得違規(guī)票據(jù)合計20份，發(fā)票金額合計1085萬元。

　　那么，這些違規(guī)票據(jù)的賬務是如何處理的呢？經(jīng)稽查人員查實，這些違規(guī)票據(jù)竟被直接列入該公司成本，堂而皇之地成了“工程成本”，沖減了利潤。

　　賬款未結(jié)

　　工程完工后不結(jié)轉(zhuǎn)所得

　　隨著進一步調(diào)查，稽查人員還發(fā)現(xiàn)，該公司賬上存在大量的往來款項，財務人員辯稱是公司之間的預收賬款或往來賬款。

　　稽查人員經(jīng)過外圍調(diào)查，得知這些往來款項相當部分實際上是該公司未確認收入的工程款，而令人詫異的是，款項所涉工程已經(jīng)完工，按稅法規(guī)定應結(jié)轉(zhuǎn)為當年所得，申報交納企業(yè)所得稅，但該企業(yè)卻遲遲不做相應的賬務處理。經(jīng)查實，截至2012年年底，該公司存在五次工程已完工，但預收賬款或其他應付款未結(jié)轉(zhuǎn)工程收入的情形，合計金額為2284萬元。

　　最終，經(jīng)過對收入和成本兩大項目的核實，廈門市地稅稽查部門按稅法有關規(guī)定，對該公司查補稅款、滯納金和罰款總計470.29萬元。

　　【重要提醒】

　　建筑安裝企業(yè)要對列支成本的發(fā)票進行認真核實。當前的建筑安裝業(yè)中存在這種現(xiàn)象：有一定資質(zhì)的公司中標承包工程后，再分項目由班組承包進行施工，由班組自行組織材料采購、雇用工人，開展施工，支付費用，然后向公司報賬結(jié)賬，或者較低資質(zhì)公司掛靠較高資質(zhì)的公司投標中標后，自行組織材料采購、雇用工人，開展施工，支付費用，然后再向被掛靠的公司報賬結(jié)算。

　　一家建筑安裝企業(yè)往往是項目眾多，可能以上兩種情形或還有其他運作形式同時存在。而不管是何種運作模式，納稅主體必然是公司。因此，公司及其財務部門必須在日常工作中加強對各類發(fā)票的管理和審核，制定嚴格的管理制度和責任追究制度，在確保業(yè)務真實的前提下，對每張發(fā)票對應的錢流、票流、物流和業(yè)務流都能做到心中有數(shù)，并依法依規(guī)進行賬務處置。否則，就要負相應的法律責任。

　　此外，建筑安裝企業(yè)對賬上的往來款要加強管理和核算。從已有案例中我們發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)建筑安裝企業(yè)工程項目存在掛賬往來未及時確認收入的情形。有的是企業(yè)存在主觀故意，將收取款項隱瞞不報，達到偷稅之目的；有的是企業(yè)在工程完工后未收到款項，加上對稅收政策存在理解偏差，未及時按稅法規(guī)定確認工程收入。

　　在建筑安裝行業(yè)的稅務稽查中，往來科目是必查重點項目，財務人員必須要對每一筆往來款都逐一落實，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，依法申報納稅。